第3部 申告書の読み方・書き方

論点3D 同一番号の取りまとめと少額合算

判断課題

「各インボイス行が20万円以下」なら、すべて少額合算できるか。

原則

直近の公式試験問題では、次の順序が明示されている。

同じ番号をまとめてから、20万円を判定する。順序は逆にしない。

1. 同一の統計品目番号・品目番号があるものを先に一つへ取りまとめる。
2. 取りまとめ後の番号ごとの申告価格が20万円以下か判定する。
3. 異なる番号の少額合算候補を、設問指示に従って一欄へ合算する。

結論を分ける事実

判定単位は、原則としてインボイス行ではなく、同一番号を取りまとめた後の番号ごとの申告価格。

典型的なひっかけ――誤った考え方

• 12万円と11万円の同一番号を、取りまとめずに別々の少額合算候補として扱う誤り。
• 「少額合算後の合計も20万円以下でなければならない」という思い込みにより、合算を取り消す誤り。

ミニドリル

A番号の商品12万円と11万円、B番号の商品19万円がある。どれが少額合算対象か。

解答

A番号は先に23万円へ取りまとめるため対象外。B番号19万円は対象候補である。ただし、最終処理は設問の指示に従う。