第4部申告書問題の解き方

欄分け集中例――整理済み資料から申告欄を組み立てる

この総合例のコード・税率は、処理手順の訓練のための仮定であり、実在貨物の分類・実行税率を示すものではない。少額処理は第59回公式問題と同じ指示を用いる。

全品目 → 価格配賦 → 同一番号を統合 → 20万円判定 → X / E → 価格順 → 税額 → 逆算検算

インボイスはFOB価格。輸入港までの運賃・保険料100,000円を、FOB価格比で各品目へ配賦する。他の加算・除外要素はない。

行	品名	品目番号（10桁目は通常コード）	FOB価格	関税率
A	制御器	`1111110001`	330,000円	6％
B	接続器	`2222220002`	240,000円	無税
C	センサー	`3333330003`	180,000円	10％
D	スイッチ	`4444440004`	130,000円	5％
E	ケース	`5555550005`	70,000円	無税
F	接続器	`2222220002`	50,000円	無税
計			1,000,000円

本問では番号が与えられている。実際の申告書問題では、品名・材質・用途から別冊の表を使い、通則・注・項の文言で分類する。この段階ではまだ答案欄へ転記しない。

一括費用100,000円はFOB総額1,000,000円の10％。各品目の課税価格はFOB価格の110％になる。

行	FOB価格	配賦額	課税価格
A	330,000円	33,000円	363,000円
B	240,000円	24,000円	264,000円
C	180,000円	18,000円	198,000円
D	130,000円	13,000円	143,000円
E	70,000円	7,000円	77,000円
F	50,000円	5,000円	55,000円
計	1,000,000円	100,000円	1,100,000円

この合計一致が第一の検算になる。

BとFは同じ 2222220002 なので、264,000円＋55,000円＝319,000円へ取りまとめる。20万円を超えるため、少額合算候補ではない。

CとDは有税の少額合算候補なので一欄へ合算する。合計341,000円。代表番号は最高税率10％のCで、少額合算欄（X）を 333333000X とする。

Eは番号ごとの申告価格が20万円以下だが、合算相手となる別番号の無税の少額合算候補がない。一欄一品目77,000円のため、単独少額欄（E）を 555555000E とする。

合計は1,100,000円。配賦後の総額と一致する。

本問では、少額合算欄へ代表番号の税率を適用する設定とする。

各欄税額を21,700円、34,100円と先に100円単位へ切り捨てて合計すると55,800円で今回は偶然同じになるが、常に同じとは限らない。正しい順序を崩さない。