第60回 通関実務 第9問　解答

解説

解説は現在、無料で公開しています。条文は法令の条文から、通達は基本通達や告示から、設問は設問に与えられた表や別冊から判定できることを示します。

論点: 関税額・修正申告税額の計算／条文: 関税法第13条の4、消費税法第28条、消費税法第29条、国税通則法第118条、国税通則法第119条

結論

関税 997,200 円、消費税 492,400 円、地方消費税 138,800 円の合計 1,628,400 円である。課税標準は品目ごとに千円未満を切り捨て、税額は税目ごとの合計について百円未満を切り捨てる。

計算

1. 判断 端数処理の根拠は法13条の4である。同条が準用する国税通則法118条1項により課税標準は千円未満切捨て、同法119条1項により確定金額は百円未満切捨てとなる。消費税は国税なので同法が直接に働く。
2. 判断 リンゴジュースは人の飲用に供される飲食料品であり、消費税法29条2号の軽減対象課税貨物として 6.24% による。犬用の飼料は人の食用に供されないもの、ペーパーナイフは飲食料品ではないものであり、いずれも同条1号の 7.8% による。
3. 算術 リンゴジュースの関税の課税標準 4,326,258 円 → 千円未満切捨て → 4,326,000 円
4. 算術 リンゴジュースの関税 4,326,000 × 22.5% = 973,350 円
5. 判断 犬用の飼料は無税なので、関税額は 0 円である。
6. 算術 ペーパーナイフの関税の課税標準 544,896 円 → 千円未満切捨て → 544,000 円
7. 算術 ペーパーナイフの関税 544,000 × 4.4% = 23,936 円
8. 算術 関税の合計 973,350 + 23,936 = 997,286 円 → 百円未満切捨て → 997,200 円
9. 判断 消費税法28条4項により、引取りに係る消費税の課税標準は、関税定率法4条から4条の9までに準じて算出した価格に関税の額を加えた額である。品目ごとに課税価格と当該品目の関税額を合計し、千円未満を切り捨てる。
10. 算術 リンゴジュースの消費税の課税標準 4,326,258 + 973,350 = 5,299,608 円 → 千円未満切捨て → 5,299,000 円
11. 算術 リンゴジュースの消費税 5,299,000 × 6.24% = 330,657.6 円
12. 算術 犬用の飼料の消費税の課税標準 1,506,928 + 0 = 1,506,928 円 → 千円未満切捨て → 1,506,000 円
13. 算術 犬用の飼料の消費税 1,506,000 × 7.8% = 117,468 円
14. 算術 ペーパーナイフの消費税の課税標準 544,896 + 23,936 = 568,832 円 → 千円未満切捨て → 568,000 円
15. 算術 ペーパーナイフの消費税 568,000 × 7.8% = 44,304 円
16. 算術 消費税の合計 330,657.6 + 117,468 + 44,304 = 492,429.6 円 → 百円未満切捨て → 492,400 円
17. 判断 地方消費税は消費税額を課税標準とし、税率は標準・軽減のいずれも消費税額の 22/78 である。百円未満を切り捨てた後の消費税額を用いる。
18. 算術 地方消費税 492,400 × 22 ÷ 78 = 138,882.05 円 → 百円未満切捨て → 138,800 円
19. 算術 合計 997,200 + 492,400 + 138,800 = 1,628,400 円