第2部税率の選択と税額計算

論点2D 関税・消費税・地方消費税の計算順序

判断課題

輸入貨物に関税と消費税等が課されるとき、同じ課税価格へ各税率を掛ければよいか。

原則

標準税率で、他の内国消費税がない基本例では、次の順で進む。

関税評価額
   ├→ 関税を計算
   ↓
関税評価額＋その物品の関税額等
   ├→ 消費税を計算
   ↓
各欄の消費税額（100円未満切捨て）
   └→ × 22/78 → 地方消費税

10％を一度に掛けない。関税 → 消費税 → 地方消費税の階段を下りる。

税目	各欄で作る課税標準	税額の確定まで
関税	関税評価額の1,000円未満を切り捨てる。	各欄で税率を乗じ、円位のまま全欄を合計して、100円未満を切り捨てる。
消費税	端数処理前の関税評価額に、その物品の関税額（100円未満切り捨て）等を加え、1,000円未満を切り捨てる。	7.8％を乗じ、全欄を合計して、100円未満を切り捨てる。
地方消費税	各欄の消費税額の100円未満を切り捨てる。	22/78を乗じる都度1円未満を切り捨て、全欄を合計して、100円未満を切り捨てる。

軽減税率対象、酒税等の内国消費税がある貨物、複数欄では計算関係が変わるため、設問条件を優先する。

典型的なひっかけ――誤った考え方

「輸入消費税等は合計10％を一度掛ければよい」という思い込みにより、途中の端数処理を省略する誤り。最終額が近くても、試験の計算式では誤りになる。

ミニドリル

課税価格98,765円、関税率7.2％、標準税率、他の内国消費税なし。関税、消費税及び地方消費税を最後まで求めよ。

解答

三税は同じ課税標準ではない。前の税額が、次の税の計算へ接続する。