第3部申告書の読み方・書き方

論点3A インボイスから答案へ移す前に中間表を作る

判断課題

インボイスの商品行を、見つけた順に申告欄へ入力してよいか。

原則

申告欄へ直接転記せず、全品目を一度、次の中間表へ落とす。

行	品名・性状	分類根拠	9桁番号	10桁目	配賦前価格（FOB等）	配賦費用	申告価格	税率	単位・数量
1		通則・注・項

この表を作った後に、同一番号の取りまとめ、少額合算、価格順の並べ替えを行う。分類途中で欄へ転記すると、後から同一番号が判明したときに二重計上や転記漏れが起きる。

対比

正しい処理	混乱しやすい処理
インボイス全行を分類し、中間表の総額を検算してから欄分けする。	一品分類するたび答案欄へ書く。
価格配賦前の基礎額と配賦後価格を別列にする。	元値を消して上書きする。

結論を分ける事実

品目単位の判断と、申告欄単位の取りまとめは別工程である。

典型的なひっかけ――誤った考え方

ミニドリル

インボイスに同一品目番号の商品が12万円と11万円で二行ある。番号ごとの20万円判定より前に何をするか。

解答

同一番号として23万円へ取りまとめる。その後の番号ごとの20万円判定では20万円を超えるため、少額合算候補にしない。